【下推會計是什么】在企業(yè)合并時 ， 一個會計主體在其個別財務(wù)報表中 ， 根據(jù)購買該主體有投票表決權(quán)的股份的交易 ， 重新確立會計和報告基礎(chǔ)的行為 。在按購買法處理的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中 ， 母公司的投資成本與賬面價值不同 ， 于是產(chǎn)生了合并價差 。由于子公司仍然是一個獨立的法人 ， 與外界簽訂債權(quán)債務(wù)協(xié)議、政府對企業(yè)的法律管制等 ， 均需要子公司提供其個別會計報表 。這樣 ， 被并購的子公司究竟應(yīng)當(dāng)采用何種計價基礎(chǔ)陳報其資產(chǎn)和負債、計算成本和利潤 ， 成為一個有爭議的問題 。一種觀點認為 ， 既然會計準(zhǔn)則要求一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)采用原始成本計價原則 ， 在其個別報表中 ， 被并購子公司應(yīng)當(dāng)按企業(yè)合并前的賬面價值報告資產(chǎn)、負債 ， 計算成本、費用 。另一種觀點認為 ， 在合并會計報表中分攤到被購子公司凈資產(chǎn)的價值 ， 應(yīng)當(dāng)“下推”到子公司所編制的個別會計報表 ， 因為 ， 企業(yè)合并業(yè)務(wù)足以證明子公司在編制個別會計報表時應(yīng)按公允價值計價子公司的凈資產(chǎn) 。這就是下推會計 。
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